5月報稅季到來，因應著科技的進步，報稅方式更顯多元，不用出門就可利用自然人憑證、健保卡、金融憑證、身份證字號與戶號來申報所得稅，便利性十足。而今（105）年，綜合所得稅新制，與往年制度有何差異，不妨先行了解。

結算申報注意事項

★申報期限：106.05.01～106.06.01

一、報稅無紙化已於103年上路，建議以網路報稅：
不會寄發扣繳憑單，建議利用自然人憑證、金融憑證、健保卡＋密碼、身分證字號＋戶號＋查詢碼等四種方式申報所得稅，只要下載報稅軟體，可雲端帶入所得，以及可列舉扣除的項目與金額，報稅更為方便。

「查詢碼」可親自或委託代理人攜帶身份證於各地區國稅局及其分局、稽徵所辦理查調服務取得；「戶號」則記載於現在設籍地址的戶口名簿上。

二、以網路報繳稅時，需注意下列事項：
1.以財政部網站下載之報稅軟體進行報稅。
2.支援作業系統：Windows XP（SP3）、Windows VISTA、Windows 7、Windows 8、Windows 10。報稅軟體在Windows 8作業系統上面是可以安裝使用的，但記得要點選「桌面」項目後下載安裝程式，並按滑鼠右鍵選擇「以系統管理員身分執行」來執行此安裝程式。
3.106年4月28日上午8點，開放使用憑證下載相關資料；106年5月1日開放上傳申報資料。

三、不方便上網查所得，可至國稅局臨櫃查詢資料
除了利用憑證上網查詢所得資料以及透過稅額試算申報所得稅之外，也可親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢；或是向工作單位、發放利息的銀行、發放股利的上市櫃公司等憑單填發單位，申請填發憑單。

105年度綜合所得稅新制：售屋財產交易所得標準調降

依財政部公布「一百零五年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」，六縣市部分地區調降1～2個百分點，多數地區維持不變。

其餘不太重要的變化就不列出了，以下附上前幾年較重要的變化提供參考。

104年度綜合所得稅新制

一、可使用健保卡為憑證，網路申報綜合所得稅
如要使用健保卡申報綜所稅，必須先申辦「健保卡網路服務註冊」，進行認證設定密碼。申辦方式有下列 2種：

1.臨櫃申請：本人持身分證明文件，親自到中央健康保險署各分區業務服務櫃檯洽辦，經櫃檯人員查證無誤後，即受理健保卡註冊作業。

2.網路申請：亦可備妥健保卡、戶口名簿戶號、電子郵件信箱及讀卡機，連至健保卡網路服務網站，填寫網頁註冊資料及設定密碼。

二、增加課稅級距：45%稅率
課稅級距金額增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分，適用45%稅率的級距。

三、股利淨額或盈餘淨額，其可扣抵稅額減半扣抵
營利事業之股利或盈餘分配日訂於104年1月1日以後者，中華民國境內居住的個人股東獲配的股利淨額或盈餘淨額，可扣抵稅額修正為原扣抵稅額之半數，抵減綜合所得稅。對於長期投資的存股族來說，要繳的稅變多，可退的稅變少。

四、房地合一所得稅上路
從前賣屋的財產交易所得，要併入綜合所得稅結算申報，往往因此拉高稅率，造成其他所得必須多繳稅，但從2016年1月1日起正式實施房地合一所得稅，售屋所得將與綜所稅分離課稅（移轉登記日的次日起算30天內申報納稅）。

103年度綜合所得稅新制

一、夫妻各類所得可分開計稅
若所得來源主要為「薪資所得」者可略過。

參見下圖，左上角表示丈夫薪資所得占家庭總所得之25%，若採用「丈夫薪資所得分開計稅」時，另外三塊紅色面積的所得加總，有可能進入另一個課稅級距，使整個家庭需繳納的稅額拉高。

若是採用新制，將「丈夫各類所得分開計稅」時，如右上角的圖，可看見綠色與紅色區塊的面積一致，要繳納的稅額就可能比較低。因此，對於「非薪資所得」占比高者，選擇全部所得分開計稅將會比較有利。

範例試算

阿宏和阿觀夫妻倆理財有術，阿宏104年薪資所得為50萬，而其他非薪資所得如股利與租金等共有80萬，阿觀薪資所得為40萬，其他非薪資所得為80萬。兩人免稅額為17萬，扣除額為15.8萬。計稅方式該如何選擇最有利？

◆方法1：將阿宏「薪資所得」分開計稅

合併應納稅額 = 1.535萬 + 24.3萬 = 25.835萬

◆方法2：將阿宏「各類所得」分開計稅

合併應納稅額 = 9.644萬 + 9.14萬 = 18.784萬（較有利！）

本專欄僅反映專家作者意見，不代表本社立場。